Allt om de nya 3:12-reglerna 2026: Din guide till gränsbelopp och utdelning

De nya 3:12-reglerna 2026 markerar en betydande förändring i hur delägare i fåmansbolag beskattas för utdelning och kapitalvinster i Sverige. Från 1 januari 2026 träder förenklade regler i kraft, som syftar till att minska komplexiteten samtidigt som de upprätthåller skydd mot inkomstomvandling. Denna omfattande guide förklarar vad förändringarna innebär, hur du beräknar ditt gränsbelopp, och hur du kan använda vår 3:12-kalkylator för att optimera din utdelningsskatt. Oavsett om du driver ett litet fåmansföretag eller flera bolag, ger vi praktiska exempel och tips för att navigera de nya bestämmelserna. Vi inkluderar också LSI-termer som IBB (inkomstbasbelopp), K10-blankett och löneunderlag för bättre förståelse.

Vad är 3:12-reglerna och varför förändras de?

3:12-reglerna, som finns i inkomstskattelagen (IL) kapitel 57, reglerar beskattningen av utdelning och kapitalvinster i fåmansföretag. Ett fåmansbolag definieras som ett aktiebolag där högst fyra ägare äger mer än 50% av rösterna, och där ägaren är aktiv. Reglerna skiljer på beskattning i inkomstslaget tjänst (upp till 57% inklusive sociala avgifter) och kapital (20-25%). Syftet är att förhindra att arbetsinkomster tas ut som lägre beskattad kapitalinkomst, medan de också stimulerar entreprenörskap genom gränsbelopp – det belopp som kan beskattas till lägre skattesats.

De nya reglerna, baserade på lagrådsremissen från maj 2025, förenklar beräkningen av gränsbeloppet genom att slå ihop den gamla förenklingsregeln och huvudregeln till en gemensam modell. Detta inkluderar ett grundbelopp på 4 IBB (ca 322 400 kr 2026 för en ensam ägare), lönebaserat utrymme med schablonavdrag på 8 IBB (ca 644 800 kr), och ränta på omkostnadsbelopp över 100 000 kr. Löneuttagskravet och kapitalandelskravet tas bort, vilket minskar administrationen. Tidsperioder för kvalificering förkortas från 5 till 4 år, och sparat utdelningsutrymme räknas inte längre upp med ränta. Begränsningar införs för löneunderlag i företag ägda via alternativa investeringsfonder (AIF).

Dessa förändringar syftar till att göra systemet mer förutsägbart och mindre tidskrävande för delägare, samtidigt som de bibehåller skydd mot skatteplanering. Enligt konsekvensanalysen minskar den administrativa bördan med ca 30%, och skatteintäkterna påverkas marginellt långsiktigt.

Hur fungerar beräkningen av gränsbeloppet 2026?

Gränsbeloppet är kärnan i 3:12-reglerna – det bestämmer hur mycket utdelning eller kapitalvinst som beskattas till 20% skatt. Överstigande belopp beskattas som lön. Det nya systemet beräknas som summan av tre delar: grundbelopp, lönebaserat utrymme och ränta på omkostnadsbelopp.

Grundbelopp: Schablon för alla delägare

Grundbeloppet ersätter den gamla förenklingsregeln och är 4 IBB fördelat lika på andelarna i företaget. För 2026 (IBB ca 80 600 kr) blir det 322 400 kr för en ensam ägare. Om du äger andelar i flera bolag, begränsas det till ett grundbelopp totalt, proportionerat efter ägarandel.

Exempel 1: Grundbelopp Anna äger 100% av sitt fåmansbolag. Grundbeloppet: 4 × 80 600 = 322 400 kr. Om hon äger 50% i ett bolag och 25% i ett annat: Totalt fördelas 4 IBB proportionerat, t.ex. 2,56 IBB i första bolaget (50/75 × 4) och 1,28 IBB i andra (25/75 × 4).

Hur beräkna lönebaserat utrymme 3:12

Lönebaserat utrymme baseras på löner i bolaget och dotterbolag (löneunderlag), exklusive delägarens egen lön via schablonavdrag på 8 IBB. Formeln: 50% × (löneunderlag × ägarandel - 8 IBB). Inga krav på löneuttag eller minsta ägarandel längre. För makar beräknas det gemensamt vid årets ingång.

Formel: Lönebaserat utrymme = 0,5 × (Löneunderlag × Ägarandel - 644 800) (Löneunderlag: Kontanta löner året före, inklusive anställda i dotterbolag om helägt.)

Exempel 2: Lönebaserat utrymme Erik äger 100% av bolaget med löneunderlag 1 200 000 kr. Utrymme: 0,5 × (1 200 000 - 644 800) = 277 600 kr. Om lön 500 000 kr: Utrymme 0 kr (under avdrag). Makar: A (50%) och B (25%), löneunderlag 2 000 000 kr. Gemensamt utrymme: 0,5 × (2 000 000 × 0,75 - 644 800) = 445 200 kr, fördelat proportionerat.

Ränta på omkostnadsbelopp

Ränta beräknas på omkostnadsbelopp >100 000 kr (statslåneräntan +9%, fördelat lika). Omkostnadsbelopp: Investerat kapital.

Exempel 3: Ränta på omkostnadsbelopp Lisa har omkostnadsbelopp 150 000 kr. Ränta på 50 000 kr (150 000 - 100 000) × (statslåneräntan +9%) = t.ex. 5 000 kr vid 10% ränta.

Totalt gränsbelopp och sparat utrymme

Gränsbelopp = Grundbelopp + Lönebaserat utrymme + Ränta + Sparat utrymme (ingen ränta längre). Sparat utrymme förs vidare utan uppräkning.

Exempel 4: Totalt gränsbelopp Erik (100% ägare, löneunderlag 1 200 000 kr, omkostnadsbelopp 150 000 kr, sparat 50 000 kr):

Testa vår 3:12-kalkylator för personlig beräkning!

Skillnader mellan gamla och nya 3:12-regler

De gamla reglerna var komplexa med två modeller: Förenklingsregel (2,75 IBB, ca 221 650 kr 2025) och huvudregel (ränta på omkostnadsbelopp + lönebaserat utrymme med krav). Nya regler förenklar: En modell, slopat löneuttagskrav (tidigare 6 IBB +5% löner), slopat kapitalandelskrav (4%), ingen ränteuppräkning på sparat (statslåneräntan +3%), kortare kvalificeringsperiod (4 år), begränsning för AIF.

Exempel 5: Jämförelse gammalt vs nytt Anna (100% ägare, lön 500 000 kr, ingen anställd):

Gammalt (2025): Förenklingsregel 221 650 kr (ingen huvudregel pga lågt löneuttag).

Nytt (2026): Grundbelopp 322 400 kr + 0 kr lönebaserat = 322 400 kr (+45%).

För höglöneägare med anställda blir det generösare utan krav, men avdrag påverkar små bolag.

Hur påverkas du som delägare i fåmansföretag?

För soloentreprenörer: Högre grundbelopp gör utdelning enklare utan hög lön. Löneunderlag från anställda boostar utrymme.

För flera bolag: Begränsning till ett grundbelopp, proportionerat.

För makar: Gemensamt avdrag gynnar familjeföretag.

Risk: Inkomstomvandling ökar utan krav, men schablonavdrag motverkar. Använd K10-blankett för deklaration.

Tips: Simulera scenarier med vår kalkylator.

Praktiska strategier för optimering

  1. Balansera lön och utdelning: Öka lön över 644 800 kr för lönebaserat utrymme.
  2. Spara utrymme: För vidare utan ränta – planera långsiktigt.
  3. Dotterbolag: Helägda inkluderar löner i underlag.
  4. Andelsbyten/fissioner: Ny rätt till löneunderlag före byte.
  5. AIF-investeringar: Begränsat löneunderlag – undvik för optimering.

Exempel 6: Optimering

Familjeföretag med makar (50/50), löneunderlag 1 500 000 kr: Gemensamt utrymme 0,5 × (1 500 000 - 644 800) = 427 600 kr, fördelat.